外貨換算——3つのタイミングとレートの使い分け
取引発生時
（例：7/1）
決 算 時
（例：12/31）
決 済 時
（例：翌1/31）
① 取引発生時
取引日のレートで換算
（Historical Rate / HR）
例：$1,000を売掛金で売上
レート：1$＝140円
売掛金 140,000 / 売上 140,000
この時点では為替差損益なし
② 決算時
決算日レートで再換算
（Current Rate / CR）
決算日レート：1$＝145円
評価替え：145,000円に
差額5,000 → 為替差益
売掛金 5,000 / 為替差益 5,000
外貨建金銭債権・債務のみ対象
③ 決済時
決済日レートで換算
（売掛金を実際に回収）
決済日レート：1$＝143円
現金受取：143,000円
帳簿残高145,000との差▲2,000
現金 143,000
為替差損 2,000 / 売掛金 145,000
為替差損益の判定ポイント
売掛金（受取る側）：円高（レート低下）→ 為替差損 ／ 円安（レート上昇）→ 為替差益
買掛金（支払う側）：円高（レート低下）→ 為替差益 ／ 円安（レート上昇）→ 為替差損