有価証券——4分類の保有目的と評価・処理の違い
① 売買目的有価証券
短期の値上がり益を目的とした保有
決算時：時価評価（洗替法または切放法）
有価証券評価損益 → P/Lへ
流動資産に表示（1年以内売却目的）
取得時：有価証券 ×× / 現金 ××
評価：有価証券 ×× / 有価証券評価益 ××
② 満期保有目的債券
満期まで保有して利息を受け取る目的
決算時：時価評価しない（償却原価法）
割引差額を毎期利息に按分して帳簿価額増加
投資有価証券（固定資産）に表示
按分：投資有価証券 ×× / 有価証券利息 ××
最終的に額面まで帳簿価額が増加
③ 子会社・関連会社株式
支配・影響力行使を目的とした保有
決算時：原則として時価評価しない（原価法）
連結財務諸表では連結修正仕訳で処理
投資有価証券（固定資産）に表示
取得原価のまま保有（原価不変）
著しい価値下落時は強制評価減
④ その他有価証券
上記①〜③に分類できないもの
決算時：時価評価（全部純資産直入法）
評価差額 → P/Lでなく純資産直入
投資有価証券（固定資産）に表示
評価増：その他有価証券評価差額金（純資産）
翌期首に洗替法で振り戻す（洗替法）
💡 保有目的が違えば処理が全く異なる。問題文の「○○目的」という記述を見落とさないことが最大のポイント。