消費税（税抜方式）の流れ——3段階で処理する
① 仕入時
仕入 ¥100,000
仮払消費税 ¥10,000
合計 ¥110,000 支払
仕 入 100,000
仮払消費税 10,000
／ 買掛金等 110,000
② 売上時
売上 ¥150,000
仮受消費税 ¥15,000
合計 ¥165,000 受取
売掛金等 165,000 ／
売 上 150,000
仮受消費税 15,000
③ 決算時（相殺・確定）
仮受 − 仮払 ＝ 納付額
¥15,000 − ¥10,000 ＝ ¥5,000
未払消費税（負債）として計上
仮受消費税 15,000 ／
仮払消費税 10,000
未払消費税 5,000
税抜方式のキーワード整理
仮払消費税
→ 資産（後で回収or相殺）
仮受消費税
→ 負債（国に納める預かり金）
未払消費税
→ 負債（期末に計上）
💡 翌期に税務署へ納付：未払消費税（負債）／現金 で処理
仮払・仮受は決算で必ず消去——残高を残さないのがポイント
（試験では「税込方式」と「税抜方式」を問い分けられることに注意）