日商簿記1級 | 公開：2026年7月10日

退職給付会計の簡便法と原則法の違いがわからない人へ
「3つの動き」から整理する図解ガイド

著者：若葉（関西の大学3回生・日商簿記1級勉強中）

若葉 より

こんにちは、若葉です！
2級で退職給付引当金を勉強したときは「期末の金額から年金資産を引くだけ」というシンプルな話だったのに、1級で急に「勤務費用」「利息費用」「期待運用収益」という聞き慣れない言葉が3つも出てきて、正直「同じ退職給付のはずなのに、なんでこんなに複雑になるの？」と面食らいました。
でも実は、2級の方法（簡便法）は「結果だけ見る」方法で、1級の方法（原則法）は「毎年の変化を1つずつ追いかける」方法という発想の違いだとわかれば、一気に整理できます。今日はそこから一緒に見ていきましょう！

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受験生

退職給付会計、2級では期末の金額を引き算するだけだったのに、1級だと勤務費用・利息費用・期待運用収益とか出てきて、もう何が何だかわかりません……。

若葉（簿記1級勉強中）

気持ちわかります。でも実は難しくなったわけじゃなくて、「何を見るか」が変わっただけなんです。2級の簡便法は「期末時点の状態」だけを見て引当金を求めます。1級の原則法は「今年1年でどう動いたか」を3つの要素に分けて追いかける。ゴールは同じ「退職給付費用と引当金を求める」ことなので、焦らなくて大丈夫です。

受験生

3つの要素というのが、勤務費用・利息費用・期待運用収益ですか？名前だけだと全然イメージが湧きません。

若葉（簿記1級勉強中）

勤務費用は「今年働いた分だけ増える退職金の権利」、利息費用は「去年までの分に時間が経った分だけ上乗せされる利息」、期待運用収益は「会社が積み立てているお金を運用して増えると期待される分」です。退職給付費用は、この3つを足し引きして求めます——勤務費用＋利息費用－期待運用収益、という式ですね。

❓ 簡便法と原則法——「結果を見るか」「動きを見るか」

簡便法と原則法は、どちらも退職給付引当金・退職給付費用を求める方法ですが、何に注目して計算するかが異なります。

📝 ① 簡便法の計算——2級で学んだ方法のおさらい

簡便法では、勤務費用や利息費用を個別に計算せず、期末時点の要支給額と年金資産の差額をそのまま退職給付引当金とします。

💰 ② 原則法の計算——内部積立型（退職一時金制度のみ）

会社が年金基金を使わず、退職金を自社から直接支払う「内部積立型」の場合です。

期末の退職給付引当金は、100,000円（期首）＋8,000円（費用）－2,000円（支払）＝106,000円になります。

🏦 ③ 原則法の計算——外部積立型（企業年金制度を併用）

会社が外部の年金基金にも積み立てている「外部積立型」では、期待運用収益が加わります。

🔍 ④ さらに発展した論点も存在する

実際の年金資産の運用成果が期待運用収益とズレた場合や、退職給付制度の改訂があった場合には、「数理計算上の差異」「過去勤務費用」という差異を一定期間かけて費用処理する仕組みもあります。ただし、これは1級の中でもさらに発展した内容なので、まずは今回の3要素（勤務費用・利息費用・期待運用収益）をしっかり押さえることを優先しましょう。