繰延税金資産と繰延税金負債の違いがわからない人へ
「将来の税金」からスッキリ整理する図解ガイド
この記事でわかること（5秒まとめ）
- どちらも税効果会計で生まれる「将来の税金の調整額」——だから混同しやすい
- 本質の違いは将来の税金が減るか、増えるか——資産は減る、負債は増える
- 繰延税金資産は将来減算一時差異から、繰延税金負債は将来加算一時差異から生まれる
- 「税金の前払いなら資産」「税金の未払いなら負債」と考えると直感的に判断できる
若葉 より
こんにちは、若葉です！
税効果会計を勉強していて、「繰延税金資産」と「繰延税金負債」が出てきたとき、「名前が対になってるのはわかるけど、結局どっちが資産でどっちが負債なんだっけ……」と毎回混乱していました。問題を解くたびに「あれ、このケースはどっちだった？」と教科書のページを行ったり来たりしていた記憶があります。
でも実は、判断基準はたった1つ。「将来の税金が減るか、増えるか」——これだけです。今日はこのシンプルな軸を、一緒に整理していきましょう！
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受験生
繰延税金資産と繰延税金負債、名前が似てるうえに、どっちがどんなときに出てくるのか毎回忘れてしまいます……。丸暗記するしかないですか？
若葉（簿記1級勉強中）
丸暗記しなくて大丈夫です。見るのは「将来の税金が減るか、増えるか」の1点だけ。今期、税法上は認められなくて多めに税金を払った分は、将来その分が返ってくるイメージなので「資産」。逆に、今期は税金を少なめに払った分は、将来追加で払うことになるので「負債」です。
受験生
「多く払った分は資産、少なく払った分は負債」……なんだか税金の前払い・未払いみたいですね！
若葉（簿記1級勉強中）
まさにその感覚です！「税金の前払い＝資産」「税金の未払い＝負債」——これは他の勘定科目でも同じ発想ですよね。貸倒引当金の損金不算入や減価償却超過額は資産側、その他有価証券の評価差益は負債側になることが多いパターンです。具体例とセットで覚えておくと、本番でも迷いません。
❓ 将来の税金への影響の違い——「減るなら資産」「増えるなら負債」
繰延税金資産と繰延税金負債は、どちらも税効果会計によって生まれる勘定科目ですが、将来の税金に与える影響がまったく逆です。この1点を押さえるだけで、他のすべての違いが理解できます。
将来の税金が減る
繰延税金資産（くりのべぜいきんしさん）
→ 将来減算一時差異から生じる
今期、会計上より税法上の所得が多く税金を多めに払った分、将来その分だけ税金が減る。
将来の税金が増える
繰延税金負債（くりのべぜいきんふさい）
→ 将来加算一時差異から生じる
今期、会計上より税法上の所得が少なく税金を少なめに払った分、将来その分だけ税金が増える。
📝 ① 繰延税金資産が発生するときの仕訳——貸倒引当金の例
例題
貸倒引当金の損金不算入額が100,000円あり、法定実効税率が30%だった。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 繰延税金資産 | 30,000 | 法人税等調整額 | 30,000 |
ポイント：会計上はすでに費用（貸倒引当金繰入）にしたのに、税法上はまだ損金と認められていません。今期は税金を多めに払っている状態なので、将来その分が戻ってくる「繰延税金資産」を計上します。
💰 ② 繰延税金負債が発生するときの仕訳——その他有価証券の例
例題
その他有価証券（取得原価500円）の期末時価が600円になった。法定実効税率は30%。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| その他有価証券 | 100 | 繰延税金負債 | 30 |
| その他有価証券評価差額金 | 70 |
ポイント：評価差益100円のうち、将来売却したときに課税される分（100円×30%＝30円）を繰延税金負債として先に計上します。将来、税金の支払いが増える見込みがあるからです。
🔍 ③ 見分け方の早見表——問題文のこの言葉を探す
| 状況 | 勘定科目 | 理由 |
|---|---|---|
| 貸倒引当金の損金不算入 | 繰延税金資産 | 会計上は費用済みだが税法上は未認定＝将来税金が減る |
| 減価償却費の償却限度超過額 | 繰延税金資産 | 同上（超過分は将来の損金として認められる） |
| その他有価証券の評価差益（時価＞帳簿価額） | 繰延税金負債 | 将来売却時に課税される含み益がある |
| 積立金方式の圧縮記帳 | 繰延税金負債 | 将来、圧縮した分の税金を追加で払う |
その他有価証券は評価差損の場合、逆に繰延税金資産になる：時価が帳簿価額より低い場合（評価差損）は、将来の税金が減る側になるため、繰延税金資産を計上します。「評価差益なら負債、評価差損なら資産」と、プラスマイナスで覚えると迷いません。なお積立金方式の圧縮記帳については直接減額方式との違いで詳しく解説しています。
📊 ④ 両方発生したら？——相殺表示のルール
繰延税金資産と繰延税金負債が同時に発生した場合、貸借対照表上ではそれぞれを両建てで表示するのではなく、原則として相殺して表示します。
相殺表示のイメージ：繰延税金資産100円・繰延税金負債30円が同時に発生した場合、差額の70円を「繰延税金資産」として貸借対照表に1本で表示します（同一の納税主体内の場合）。個別に2つ並べて表示するわけではありません。
📋 まとめ：繰延税金資産 vs 繰延税金負債 早見表
将来の税金への影響資産＝減る／負債＝増える
生じる一時差異資産＝将来減算一時差異／負債＝将来加算一時差異
直感的なイメージ資産＝税金の前払い／負債＝税金の未払い
よくある発生例資産＝貸倒引当金・減価償却超過額／負債＝その他有価証券評価差益
両方発生した場合貸借対照表上で相殺して表示する
🧭
「将来の税金が減るか、増えるか」——この1点で資産と負債はもう混同しません
丸暗記に頼らず、税金の前払い・未払いというイメージで考えれば、初見の問題でも判断できるようになります。この記事が「あ、そういうことか！」につながったら、私の執筆のモチベーション維持のために、この下にある【いいねボタン】をポチッと押してもらえると、めちゃくちゃ嬉しいです！
Study Questで今日の学習時間を記録して、簿記2級マスターへの一歩を刻んでおきましょう。